转出多交增值税和未交增值税账务处理

问：在应交税金——应交增值税科目中，转出多交增值税是不是当期进项税额大于销售税额的那部分？
答：不是。转出多交增值税是在预交增值税的情况下，本期预交的增值税大于应交增值税的那部分。当期进项税额大于销项税额，企业无须进行转账处理，这时应交税金——应交增值税科目保留借方余额，反映留抵增值税的情况。
为了反映增值税一般纳税人欠交税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，企业对于增值税，应在应交税金科目下设置应交税金——应交增值税科目下设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出和转出多交增值税等专栏，对于当期（销项税额+进项税额转出）-进项税额-上期留抵增值税的差额，如为正数，则为当期应交的增值税；如为负数，则为当期留抵的增值税。对于当月交纳当月增值税的，即预交的增值税，计入应交税金——应交增值税（已交税金）科目；对于当月交纳以前各期未交的增值税的，不通过应交税金——应交增值税科目核算，而是计入应交增值税——未交增值税科目。
如果企业出现预交增值税的情况，则说明企业当月交纳了当月的增值税，当期应交税金——应交增值税（已交税金）应该存有发生额。企业预交了增值税，并且预交的税款（已交税金专栏数字）大于当期应交的增值税额（销项税额+进项税额转出）-进项税额-上期留抵增值税，应将其差额，借记应交税金——未交增值税科目，贷记应交税金——应交增值税（转出多交增值税）科目。

转出多交增值税和未交增值税怎样进行账务处理?
已有 16 次阅读? 2010-05-21 13:33 ? 标签:? 增值税? 账务
在应交税金科目下设置未交增值税明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在应交税金——应交增值税科目下设置转出未交增值税和转出多交增值税专栏。
举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：
①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）20
贷：应交税金——未交增值税20
②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时应交税金——应交增值税账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。
③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：
借：应交税金——未交增值税10
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）10
④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税金——未交增值税30
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）30
注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。如果在应交税金科目下设置了未交增值税的二级科目，那么就应该在应交税金-应交增值税科目中设置转出多交增值税和转出未交增值税两个专栏。
如果纳税人增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，以及辅导期增值税一般纳税人，月中有预交税款的，为了帐务核算清楚，必须设置应交税金-未交增值税科目。如果纳税人增值税的纳税期限核定为一个月的，也可以不设置应交税金-未交增值税科目。月末应交税金-应交增值税借方余额即为留抵税金，贷方余额即为应交增值税，次月初10内按照上月末贷方余额数缴纳增值税。